查定稅額=土地漲價總數額 X 稅率-累進差額
應納稅額=查定稅額-(查定稅額 X 減徵比率)-准予抵繳之增繳地價稅額
應徵稅額計算公式
漲價倍數=土地漲價總數額 / 按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原地價
一般土地:按漲價倍數分3級稅率累進課徵。其計算公式如下:
土地增值稅應徵稅額之計算公式
稅級別 |
計算公式 |
第一級 |
應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按臺灣地區消費者物價總指數調整後)未達百分之一百者】×稅率(20%) |
第二級 |
應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按臺灣地區消費者物價總指數調整後)在百分之一百以上未達百分之二百者】×【稅率(30%)-[(30%-20%)×減徵率]】-累進差額(按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×A)
註:持有土地年限未超過20年者,無減徵,A為0.10
持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%,A為0.08
持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%,A為0.07
持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%,A為0.06 |
第三級 |
應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按臺灣地區消費者物價總指數調整後)在百分之二百以上者】×【稅率(40%)-[(40%-20%)×減徵率]】-累進差額(按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×B)
註:持有土地年限未超過20年者,無減徵,B為0.30
持有土地年限超過20年以上者,減徵率為20%,B為0.24
持有土地年限超過30年以上者,減徵率為30%,B為0.21
持有土地年限超過40年以上者,減徵率為40%,B為0.18 |
稅率速算公式表
持有年限
稅級別 |
20年以下 |
20年 ~ 30年 |
30年 ~ 40年 |
40年以上 |
第一級 |
a × 20% |
a × 20% |
a × 20% |
a × 20% |
第二級 |
a × 30% - b
× 10% |
a × 28% - b
× 8% |
a × 27% - b
× 7% |
a × 26% - b
× 6% |
第三級 |
a × 40% - b
× 30% |
a × 36% - b
× 24% |
a× 34% - b ×
21% |
a × 32% - b
× 18% |
備註: a:土地漲價總數額 b:原規定地價或前次移轉現值總額(按物價指數調整後之總額) |
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